Gewerbesteuer: Berechnung, Freibetrag und Anrechnung einfach erklärt

Die Gewerbesteuer klingt nach einer zusätzlichen Last für jeden Gewerbetreibenden. Für Einzelunternehmer und Personengesellschaften ist sie aber oft ein Nullsummenspiel, weil sie größtenteils auf die Einkommensteuer angerechnet wird. Wir zeigen dir Schritt für Schritt, wie du sie berechnest und ab welchem Hebesatz sie wirklich etwas kostet.

Was ist die Gewerbesteuer?

Die Gewerbesteuer ist eine Steuer auf den Ertrag von Gewerbebetrieben. Anders als die Einkommensteuer fließt sie nicht an Bund und Länder, sondern direkt an die Gemeinde, in der dein Betrieb sitzt. Für viele Städte ist sie die wichtigste eigene Einnahmequelle. Deshalb darf jede Gemeinde über den Hebesatz selbst bestimmen, wie hoch die Steuer ausfällt.

Gewerbesteuer zahlen alle, die ein Gewerbe betreiben: Händler, Handwerker, Onlineshops, Agenturen, Vermittler und viele Dienstleister. Kapitalgesellschaften wie GmbH und UG sind immer gewerbesteuerpflichtig, egal was sie tun. Freiberufler zahlen dagegen keine Gewerbesteuer. Wo genau die Grenze verläuft, zeigt unser Ratgeber Freiberufler oder Gewerbe.

So berechnest du die Gewerbesteuer

Die Berechnung läuft in vier Schritten. Ausgangspunkt ist dein Gewinn aus der Buchhaltung, der um einige Positionen korrigiert wird:

1. Gewerbeertrag ermitteln

Der Gewerbeertrag ist dein steuerlicher Gewinn plus bestimmte Hinzurechnungen und minus Kürzungen. Hinzugerechnet wird ein Teil der Finanzierungskosten, etwa Kreditzinsen, Mieten und Leasingraten. Das betrifft aber nur Beträge über einem Freibetrag von 200.000 € im Jahr. Für die meisten Selbstständigen spielt das keine Rolle. Ihr Gewerbeertrag entspricht ihrem Gewinn.

2. Freibetrag abziehen

Einzelunternehmer und Personengesellschaften wie GbR, OHG oder KG ziehen einen Freibetrag von 24.500 € ab. Liegt dein Gewerbeertrag darunter, zahlst du keine Gewerbesteuer und musst auch keine Gewerbesteuererklärung abgeben. Kapitalgesellschaften erhalten keinen Freibetrag. Bei ihnen ist jeder Euro Gewinn gewerbesteuerpflichtig.

3. Messbetrag berechnen

Den verbleibenden Betrag, abgerundet auf volle 100 €, multiplizierst du mit der Steuermesszahl von 3,5 %. Das Ergebnis ist der Steuermessbetrag. Ihn setzt das Finanzamt in einem eigenen Bescheid fest, dem Gewerbesteuermessbescheid, und schickt ihn an die Gemeinde.

4. Hebesatz anwenden

Die Gemeinde multipliziert den Messbetrag mit ihrem Hebesatz und schickt dir den Gewerbesteuerbescheid. Der Hebesatz muss mindestens 200 % betragen. Laut DIHK lag der durchschnittliche Hebesatz der Gemeinden ab 20.000 Einwohnern 2025 bei 438 %. Spitzenreiter sind Oberhausen und Mülheim an der Ruhr mit 580 %.

Die Tabelle gilt für Einzelunternehmer ohne Hinzurechnungen. Für eine GmbH mit 60.000 € Gewinn wären es bei 400 % Hebesatz dagegen 8.400 €, weil der Freibetrag fehlt.

Die Anrechnung: Warum die Gewerbesteuer oft kaum etwas kostet

Hier kommt der Teil, den viele Gründer übersehen. Einzelunternehmer und Gesellschafter von Personengesellschaften dürfen die Gewerbesteuer zu einem großen Teil von ihrer Einkommensteuer abziehen. Angerechnet wird das 4,0-Fache des Messbetrags, höchstens aber die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer.

Was heißt das in der Praxis? Liegt der Hebesatz deiner Gemeinde bei 400 % oder darunter, bekommst du die Gewerbesteuer über die Einkommensteuer praktisch komplett zurück. Erst ein höherer Hebesatz führt zu einer echten Mehrbelastung:

Ein Beispiel: Bei 60.000 € Gewinn und 490 % Hebesatz zahlst du 6.088 € Gewerbesteuer. Davon werden 4.970 € auf die Einkommensteuer angerechnet, echte Mehrbelastung also rund 1.118 € im Jahr. Weil die Anrechnung die Einkommensteuer senkt, sinken auch Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer leicht. Die Rechnung oben ist deshalb eher vorsichtig.

Keine Anrechnung bei GmbH und UG

Für Kapitalgesellschaften gibt es weder Freibetrag noch Anrechnung. Bei einem Hebesatz von 400 % beträgt die Gewerbesteuer dort 14 % des Gewinns, zusätzlich zu 15,825 % Körperschaftsteuer inklusive Soli. Wie sich das auf die Wahl zwischen Gehalt und Ausschüttung auswirkt, zeigen wir im Ratgeber Geschäftsführergehalt oder Ausschüttung. Den grundsätzlichen Vergleich der Unternehmensformen findest du unter Rechtsformen.

Gewerbesteuer ist keine Betriebsausgabe

Seit 2008 darfst du die Gewerbesteuer nicht mehr als Betriebsausgabe absetzen, sie mindert deinen Gewinn also nicht. Buchhalterisch erfasst du sie trotzdem, korrigierst sie in der Anlage EÜR aber wieder heraus. Das gilt auch für Vorauszahlungen und Nachzahlungen. Gute Buchhaltungsprogramme erledigen das automatisch. Welche Ausgaben dagegen voll zählen, liest du im Ratgeber Betriebsausgaben.

Erklärung, Bescheid und Vorauszahlungen

1. Gewerbesteuererklärung abgeben: Zusammen mit deiner Einkommensteuererklärung über ELSTER, mit denselben Fristen. Pflicht ist sie für Einzelunternehmer und Personengesellschaften ab 24.500 € Gewerbeertrag, für Kapitalgesellschaften immer.
2. Messbescheid vom Finanzamt: Das Finanzamt berechnet den Messbetrag und schickt dir und der Gemeinde einen Bescheid.
3. Gewerbesteuerbescheid der Gemeinde: Die Gemeinde wendet ihren Hebesatz an und fordert die Steuer an.
4. Vorauszahlungen: Für das laufende Jahr setzt die Gemeinde Vorauszahlungen fest, fällig am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November.

Gegen einen fehlerhaften Messbescheid legst du beim Finanzamt Einspruch ein, gegen den Gewerbesteuerbescheid bei der Gemeinde. Fehler entstehen meist schon im Messbescheid, deshalb lohnt sich der genaue Blick dort. Wie die Gewerbesteuer in die gesamte Steuererklärung passt, zeigt unser Ratgeber Steuererklärung für Selbstständige.

Typische Fehler und Missverständnisse

• Gewerbesteuer als Betriebsausgabe gebucht: Sie mindert den Gewinn seit 2008 nicht mehr.
• Anrechnung vergessen: Ohne Angabe des Messbetrags in der Anlage G fehlt die Entlastung bei der Einkommensteuer.
• Keine Rücklage gebildet: Die Gewerbesteuer kommt zusätzlich zur Einkommensteuer, oft zeitversetzt mit Nachzahlung.
• Freibetrag bei der GmbH erwartet: Kapitalgesellschaften zahlen ab dem ersten Euro Gewinn.
• Hebesatz ignoriert: Zwischen 200 % und 580 % liegen bei gleichem Gewinn mehrere Tausend Euro.

Kleingewerbe, Nebengewerbe und Kleinunternehmer

Viele Gründer verwechseln drei Begriffe, die mit der Gewerbesteuer wenig zu tun haben. Ein Kleingewerbe ist ein Gewerbe ohne Eintragung im Handelsregister. Ein Nebengewerbe betreibst du neben deinem Job. Und Kleinunternehmer ist, wer wegen geringer Umsätze keine Umsatzsteuer berechnet. Keiner dieser drei Begriffe befreit dich von der Gewerbesteuer.

Entscheidend ist allein der Gewerbeertrag. Bleibt er unter 24.500 €, zahlst du nichts, und zwar egal, ob du haupt- oder nebenberuflich arbeitest. Wie du dein Gewerbe anmeldest, liest du im Ratgeber Gewerbe anmelden. Was es mit der Umsatzsteuerbefreiung auf sich hat, erklären wir unter Kleinunternehmerregelung.

Personengesellschaften

Bei GbR, OHG und KG ist die Gesellschaft selbst gewerbesteuerpflichtig. Der Freibetrag von 24.500 € gilt einmal für die ganze Gesellschaft, nicht pro Gesellschafter. Die Anrechnung auf die Einkommensteuer wird dagegen nach dem Gewinnverteilungsschlüssel auf die Gesellschafter aufgeteilt. Eine reine Freiberufler-GbR zahlt keine Gewerbesteuer, solange sie nicht nebenbei gewerblich tätig wird.

Fazit: Halb so wild für Einzelunternehmer

Die Gewerbesteuer ist für Einzelunternehmer und Personengesellschaften meist weniger schlimm, als ihr Ruf vermuten lässt. Der Freibetrag von 24.500 € schützt kleine Betriebe komplett, und die Anrechnung auf die Einkommensteuer gleicht die Steuer bei durchschnittlichen Hebesätzen größtenteils aus. Spürbar wird sie erst in Gemeinden mit hohem Hebesatz und für GmbH und UG.

Trotzdem gehört sie in deine Liquiditätsplanung, denn sie wird zusätzlich und zu eigenen Terminen fällig. Wie viel du insgesamt für Steuern zurücklegen solltest, zeigt unser Ratgeber zu Steuerrücklagen.

Häufige Fragen zur Gewerbesteuer

Teil des Handbuchs

Business

1

Gründen

• Geschäftsidee und Businessplan

  Beschreibung: Wie du deine Geschäftsidee testest, welche Kapitel in den Businessplan gehören und wie du deinen Mindestumsatz berechnest.
• Unternehmen gründen

  Die 8 Schritte zur eigenen Firma, von der Rechtsform über die Anmeldung bis zum Geschäftskonto. Mit Kosten, Fristen und Checkliste.
• Rechtsformen

  Einzelunternehmen, GbR, UG oder GmbH: Welche Rechtsform zu dir passt, was die Gründung kostet und worin sich Haftung und Steuern unterscheiden.
• Freiberufler oder Gewerbe

  Welche Berufe als frei gelten, was die Einordnung für Steuern und Anmeldung bedeutet und wie das Finanzamt entscheidet.
• Gewerbe anmelden

  Wer ein Gewerbe braucht, welche Unterlagen nötig sind, was die Anmeldung kostet und was danach auf dich zukommt.
• Fragebogen zur steuerlichen Erfassung

  Frist, ELSTER, Gewinnschätzung und Kleinunternehmerregelung: So füllst du den Fragebogen Schritt für Schritt richtig aus.

2

Finanzen aufsetzen

• Finanzen für Gründer

  Finanz-Setup in sechs Schritten: Kapitalbedarf, Finanzierung, Konto, Rücklagen, Zahlungsmittel und Buchhaltung.
• Geschäftskonto

  Wann ein Geschäftskonto Pflicht ist, was es kostet und worauf es bei der Wahl ankommt.
• Geschäftskonto eröffnen

  Unterlagen nach Rechtsform, Ablauf in sechs Schritten und der Sonderfall GmbH und UG.
• Privat und geschäftlich trennen

  Kontenmodell mit vier Töpfen, Unternehmerlohn berechnen und Entnahmen richtig verbuchen
• Steuerrücklagen

  Wie viel du für Steuern zurücklegen solltest, mit Rechenbeispielen 2026 und der Falle im zweiten Jahr.
• Firmenkreditkarten

  Kartenarten, Kosten, Haftung und für wen sich eine Firmenkreditkarte lohnt.

3

Laufender Betrieb

• Rechnung schreiben als Selbstständiger

  Pflichtangaben an einer Musterrechnung, dazu Kleinbetragsrechnung, Hinweis für Kleinunternehmer, Reverse Charge und wie du Fehler korrigierst
• E-Rechnung: Was Selbstständige jetzt wissen müssen

  Zeitplan 2025–2028, die Formate XRechnung und ZUGFeRD, Ausnahmen und Vorbereitung in 5 Schritten
• Kleinunternehmerregelung 2026

  Grenzen von 25.000 € und 100.000 €, sofortiger Wechsel ab 2025, Vor- und Nachteile und Pflichten, die trotzdem bleiben
• Umsatzsteuer für Selbstständige

  Vorsteuer und Zahllast mit Rechenbeispiel, wann du die Voranmeldung abgibst, Dauerfristverlängerung, Ist-Versteuerung und Reverse Charge
• Buchhaltung für Selbstständige

  EÜR oder Bilanz, GoBD, Aufbewahrungsfristen und eine Routine für jeden Monat
• Mahnung schreiben

  Wann der Kunde im Verzug ist, Verzugszinsen 2026, Mustertext und Mahnbescheid

4

Steuern und Gewinn

• Steuererklärung für Selbstständige: Anlagen, Fristen und Ablauf

  Formulare, Fristen 2025/2026, Berechnung der Einkommensteuer, Vorauszahlungen
• Gewerbesteuer: Berechnung, Freibetrag und Anrechnung einfach erklärt

  Aktueller Artikel

  Rechenweg, Anrechnung auf die Einkommensteuer, ab welchem Hebesatz es wirklich kostet
• Betriebsausgaben absetzen: Was Selbstständige steuerlich geltend machen können

  Nächster Artikel

  Voll, teilweise, nicht absetzbar; GWG, AfA, degressive AfA 2025–2027, Homeoffice, Fahrtkosten
• Steuern sparen als Selbstständiger: Die wichtigsten Hebel mit Rechenbeispielen

  Investitionsabzugsbetrag, Abschreibungen, Timing, Rürup, Grenzen
• Geschäftsführergehalt oder Ausschüttung: So holst du Geld aus deiner GmbH

  Gehalt, Ausschüttung und Gewinn in der GmbH lassen im Vergleich, Rechenbeispiel mit 120.000 €
• Steuersoftware oder Steuerberater? Was Selbstständige wirklich brauchen

  Schnell-Check, 4 Wege im Vergleich, Kosten nach Gebührenverordnung, Auswahlkriterien, WISO-Widget

Lukas Rumpel

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Über den Autor

Als Social Media Manager und seit mehreren Jahren erfolgreicher Selbstständiger beschäftige ich mich täglich mit digitalen Medien, Content und modernen Technologien. Ich möchte Unternehmer dabei unterstützen, den Bürokratiealltag mit digitalen Lösungen effizienter zu gestalten und gleichzeitig jungen Menschen zeigen, dass Finanzen kein kompliziertes Thema sein müssen.